Kapital, Dħul u Spejjeż
Kontabilità għad-Dħul u l-Ispejjeż
Ġeneralment, il-kontabilità S-Corporation hija l-istess bħall - kontabilità C-Corporation . Id-dħul u l-ispejjeż huma rrappurtati fil-livell korporattiv, u n-natura tad-diversi tipi ta 'dħul u spejjeż huma identifikati wkoll fil-livell korporattiv. Il-Korporazzjonijiet-S jistgħu jagħżlu metodu ta 'kontabilità l-aktar adattat biex jirrapporta d-dħul u l-ispejjeż tal-kumpanija. Il-Korporazzjonijiet-S mhumiex meħtieġa jużaw il-metodu ta 'kontabilità tad-dovuti; huma jistgħu jagħżlu l-metodu ta 'kontanti jew metodu ta' kontabilità ibrida jekk dawk il-metodi ta 'kontabilità.
Oġġetti ta 'dħul u spejjeż iżommu l-karattru tagħhom meta jiġu mgħoddija lil azzjonisti ta' S-corporation. Qligħ kapitali fuq perjodu ta 'żmien twil, pereżempju, akkwistat mill-Korporazzjoni S jiġi mgħoddi bħala qligħ kapitali fit-tul lill-azzjonisti. Għalhekk, il-Korporazzjonijiet-S jeħtieġ li jidentifikaw tipi ta 'dħul u tipi ta' spejjeż għall-benefiċċju tal-azzjonisti tagħhom.
Kontabilità għal Kapital tal-Azzjonist
L-ikbar problema hija l-kontabilità tal-kontijiet tal-kapital ta 'kull azzjonist waħdieni. Il-kumpanija għandha żżomm rekords bir-reqqa ta 'l-investimenti ta' ekwità ta 'kull azzjonist ta' flus u propjetà, kif ukoll kwalunkwe self li kull azzjonist javvanza lill-kumpanija.
B'differenza soċjetajiet limitati u kumpaniji b'responsabbiltà limitata, l-azzjonisti tal-Korporazzjonijiet-S għandhom jaqsmu l-introjtu nett tal-korporazzjoni fi proporzjon strett għas-sehem tagħhom ta 'sjieda. Jekk azzjonist ikkontribwixxa eżattament terz tal-kapital tal-kumpanija, eżattament terz tal-profitt jew telf nett tal-kumpanija għandu jiġi allokat lil dak l-azzjonist.
Il-kontijiet tal-kapital jidħlu f'żewġ partijiet kruċjali ta 'rapportar finanzjarju u ta' taxxa ta 'S-Corporation. L-ewwel, il-kontijiet kapitali huma rrappurtati fuq il-karti tal-bilanċ tal-kumpanija bħala ekwità ta 'azzjonist u self mill-azzjonisti. It-tieni, il-kont kapitali ta 'kull azzjonist jista' jitqassar fil-Formola 1120S Skeda K-1. Investimenti ta 'kapital insuffiċjenti jistgħu jikkawżaw li l-azzjonisti jonqsu milli jissodisfaw ir-regoli tar-Riskju għal telf u jistgħu jikkawżaw telf fin-negozju biex isir mhux deduċibbli.
Investiment fi flus u proprjetà
L-azzjonisti jistgħu jinvestu flus jew proprjetà lil S-Corporation. Azzjonist jista 'jikkontribwixxi kompjuter, skrivanija, kotba ta' referenza, u programmi tas-software lill-Korporazzjoni S-Korporata li għadha kif ġiet iffurmata tagħha minbarra l-investiment tal-flus kontanti tagħha. Il-valur tal-proprjetà tal-azzjonist huwa l-inqas minn (a) il-valur tas-suq ġust tal-proprjetà, jew (b) il-bażi aġġustata tal-azzjonist fil-proprjetà.
(Aktar informazzjoni: Donazzjoni ta 'Proprjetà lil S-Corporation .)
Bażi tal-Azzjonist, Bażi Aġġustata, u Bażi ta 'Self
Kont tal-kapital tal-azzjonist jeħtieġ li jirrifletti l-investimenti tal-azzjonist u l-bażi attwali fl-ekwità jew l-obbligazzjonijiet tal-Korporazzjoni. A azzjonist huwa investit fil-Korporazzjoni S sal-punt li azzjonist ikun għamel investiment ta 'ekwità jew avvanza self lill-kumpanija.
L-Ekwità tal-Azzjonist hija riflessa fil-kont kapitali tal-azzjonist. Dan il-kont għandu juri l-ammont ta 'dollari ta' investimenti fi flus kontanti, u l-valur tal-proprjetà mogħtija lill-kumpanija. A azzjonist li kkontribwixxa flus kontanti ta '$ 10,000, kompjuter li jiswa $ 2,000, u software li jiswa $ 400 ikollu kont kapitali li juri investiment totali ta' $ 12,400.
Il-kont tal-kapital jiġi aġġustat minn żmien għal żmien biex jirrifletti investimenti ta 'ekwità addizzjonali.
Barra minn hekk, il-kont tal-kapital huwa aġġustat fl-aħħar tas-sena biex jirrifletti s-sehem pro-rata ta 'dħul u spejjeż ta' kull azzjonist.
Il- bażi aġġustata tal-ħażna ta 'azzjonist hija kkalkulata kif ġej:
- Bażi aġġustata fil-bidu tas-sena
- + Qsim tal-partiti kollha tad-dħul li huma ddikjarati separatament, inkluż id-dħul eżenti mit-taxxa
- + Qsim tal-partiti kollha tad-dħul mhux iddikjarati separatament
- + Qsim ta 'tnaqqis għal tnaqqis eċċessiv tal-proprjetajiet taż-żejt u tal-gass
- - Distribuzzjoni ta 'flus jew proprjetà lill-azzjonist li ma kienx inkluż fil-pagi ta' l-azzjonist
- - Sehem tal-oġġetti kollha ta 'telf u tnaqqis li huma ddikjarati separatament, inkluż it-tnaqqis tas-Sezzjoni 179 u t-telf kapitali
- - Sehem tat-telf kollu mhux iddikjarat separatament
- - Is-sehem ta 'spejjeż li ma jistgħux jitnaqqsu, bħall-porzjon mhux deduċibbli ta' ikliet u spejjeż ta 'divertiment jew multi u penali li ma jistgħux jitnaqqsu
- - Is-sehem ta 'tnaqqis għall-proprjetajiet taż-żejt u tal-gass mhux aktar mill-bażi tal-proprjetà.
- = Bażi aġġustata fl-istokk S-Corporation fl-aħħar tas-sena
Sussegwentement: Kontabilità għal Bażi ta 'Self, Bażi Negattiva, Bażijiet ta' Restawr, Regoli ta 'Riskju, u Telf ta' Attività Passiva.
Bażi tas-Self
L-azzjonist jista 'javvanza flus lis-S-Corporation bħala self. Eżempju komuni huwa azzjonist li jħallas għall-ispejjeż tal-kumpanija li jużaw il-karta ta 'kreditu personali tiegħu, u jissottometti rapport ta' spiża lill-kumpanija għall-ħlas lura. Self lill-kumpanija jista 'jkun self għal żmien qasir (li għandu jitħallas lura f'sena waħda jew anqas) jew self fit-tul (li għandu jitħallas lura f'iktar minn sena). Is-self li jagħmel l-azzjonist lil S-Corporation jista 'jieħu tnaqqis tat-taxxa fis-sena kurrenti għal telf li jaqbeż il-bażi tal-istokk tagħhom, iżda biss safejn ikollhom bażi ta' self.Il-bażi tas-self, u l-bażi ta 'self aġġustat, hija kkalkulata kif ġej:
- Ammont inizjali mogħti lill-kumpanija
- + Ammonti addizzjonali mislufa lill-kumpanija
- + Imgħax differit li huwa kapitalizzat (miżjud mas-self) minflok jitħallas lura
- - Ammont ta 'kapital tas-self imħallas lura
- - Ammont ta 'kapital ta' self skużat mill-azzjonist
- - Ammont ta 'kapital tas-self konvertit f'ishma
- - Is-sehem tat-telf nett li jaqbeż il-bażi tal-istokk aġġustat tal-azzjonist
- = Bażi aġġustata fid-dejn ta 'S-Corporation fl-aħħar tas-sena.
Bażi Negattiva u Telf Sospendit
Il-bażi aġġustata ma tistax tkun taħt iż-żero. Madankollu, l-użu tal-formula ta 'hawn fuq għall-kalkolu tal-bażi aġġustata spiss iwassal għal numru negattiv. Hawn huma r-regoli għall-immaniġġjar ta '"bażi negattiva" tal-ħażna S-Corporation:- Il-bażi tal-istokk tal-azzjonist hija mnaqqsa, iżda mhux taħt iż-żero,
- Imbagħad il-bażi tas-self tal-azzjonist hija mnaqqsa, iżda mhux taħt iż-żero.
Kwalunkwe "bażi negattiva" żejda hija ttrattata bħala telf li ma jistax jitnaqqas. Dan it-telf eċċessiv huwa "telf sospiż" u jwettaq għas-snin futuri b'mod indefinit.
It-telf sospiż jista 'jitnaqqas fi kwalunkwe sena tat-taxxa futura li matulha l-azzjonist reġa' stabbilixxa l-bażi tas-self jew il-bażi tal-istokk tiegħu.
Jekk l-azzjonist kellu kemm investiment ta 'ekwità kif ukoll self avvanzat lill-kumpanija, imbagħad fis-snin ta' wara l-azzjonist irid jerġa 'jibda l-bażi tas-self tiegħu qabel ma jerġa' jibda l-istock stock tiegħu.
Ir-Restawr tal-Bażi
L-azzjonisti jistgħu jirrestawraw il-bażi tal-istokk jew is-self tagħhom f'diversi modi. L-eħfef mod biex tiġi restawrata l-bażi huwa li jsiru investimenti ta 'flus addizzjonali (biex terġa' tiġi stabbilita l-istokk) jew biex javvanzaw self addizzjonali ta 'flus kontanti (biex terġa' tibda l-bażi tas-self).Bażi ta 'stokk aġġustat u bażi ta' self għandhom jiġu kkalkulati tentativament eżatt qabel tmiem is-sena. Dan jagħti lill-azzjonisti ħin biżżejjed biex jagħmlu self addizzjonali jew investimenti ta 'ekwità biex jiżguraw li kwalunkwe telf ikun kompletament imnaqqas mit-taxxa.
Regoli dwar ir-Riskju
Kull azzjonist għandu ammont f'riskju. Dan huwa l-ammont ta 'flus li l-azzjonist jista' jitlef mill-investimenti jew is-self tiegħu lill-kumpanija. L-ammont ta 'azzjonist f'riskju huwa kkalkulat kif ġej:- Bażi ta 'Stock Aġġustat
- + Bażi ta 'Self Aġġustat
- = Ammont f'Riskju.
Kwalunkwe telf li jaqbeż l-ammont f'riskju huwa "telf sospiż" u jsegwi r-regoli għat-telfiet sospiżi deskritti hawn fuq.
Il-bażi tal-istokk tal-ishma u l-bażi tas-self se jiġu aġġustati għas-sehem pro-rata tagħha ta 'telf anki jekk dak it-telf jiġi sospiż minħabba r-regoli ta' riskju. Għalhekk huwa importanti ħafna li S-Corporation u l-azzjonisti tagħha jsegwu b'mod preċiż u metikoluż il-bażi tal-istokks aġġustati u l-bażi ta 'self aġġustat.
Telf ta 'Attività Passiva
L-azzjonisti ta 'S-Corporation huma suġġetti għar-regoli ta' attività passiva. Dawn ir-regoli jirregolaw sa fejn it-telf tal-Korporazzjoni S huwa attwalment deduċibbli minn azzjonist.Jekk is-S-Corporation tkun imqabbda fin-negozju tal-proprjetà tal-kiri, l-azzjonisti għandhom jissodisfaw it-testijiet stretti ta '"parteċipazzjoni attiva" għall-professjonisti tal-propjetà immobbli sabiex inaqqsu t-telf kollu tal-kera. Jekk azzjonist ma jistax jissodisfa t-testijiet ta 'parteċipazzjoni attiva għal professjonisti tal-propjetà immobbli, allura t-telf fil-kiri ta' S-Corporation jista 'jitnaqqas biss sal-punt li l-azzjonist ikollu dħul ta' attività passiva.
Jekk is-S-Corporation hija impenjata f'xi negozju iżda l-azzjonist ma jipparteċipax attivament fin-negozju ta 'S-Corporation, allura t-telf ta' S-Corporation jista 'jitnaqqas biss sal-punt fejn l-azzjonist ikollu dħul ta' attività passiva.
Id-dħul minn attività passiva jinkludi dħul passiv minn S-Korporazzjonijiet, sħubijiet, trusts, imgħax, dividendi, u dħul ieħor ta 'investiment.
Preċedenti: Kontabilità għal Dħul, Spejjeż, Ekwità tal-Azzjonist, Proprjetà Mibgħuta, Bażi ta 'Stock Aġġustat.