Ħarsa ġenerali lejn x'għandek toqgħod Attenzjoni fir-Regs ta 'Tiswija Ġodda ta' l-IRS
Jekk tiswija partikolari tagħmel it-tagħmir aħjar, terġa 'ġġedded il-proprjetà għall-kundizzjoni normali tagħha jew tadatta l-proprjetà għal użu ġdid jew differenti, allura l-ispiża tiġi kapitalizzata u deprezzata għal diversi snin.
Spejjeż ta 'tiswija u manutenzjoni li ma jaqgħux taħt il-kategoriji ta' titjib, restawr jew adattamenti jistgħu jitnaqqsu bis-sħiħ fis-sena meta tħallset l-ispiża.
Il-Bażiċi
"Jekk tiswija Jittieħed, tista 'tnaqqasha", jgħid Steve Nelson, accountant pubbliku ċċertifikat li kiteb b'mod estensiv dwar it-tnaqqis ta' tiswijiet fuq il-blog Evergreen Small Business u kiteb e-book aġġornat Preparing Form 3115 għall- Regolamenti ta 'Proprjetà tanġibbli Ġodda .
"Jekk dak li qed tagħmel huwa titjib, restawr jew adattament," tgħid Nelson, "ir-regoli l-ġodda jgħidu li aħna ser nagħmlulek kapitalizzazzjoni u deprezzat sakemm ma jkunx daqshekk ammont li huwa patata żgħira."
Tiswijiet ta 'rutina u Manutenzjoni Dik Can Be deducted Right Away
"Ġeneralment, tista 'tnaqqas l-ammonti mħallsa għal tiswijiet u manutenzjoni lil proprjetà tanġibbli jekk l-ammonti mħallsa ma jkunux meħtieġa mod ieħor biex jiġu kapitalizzati." (IRS.gov, Pubblikazzjoni 535, Spejjeż tan-Negozju, kapitolu 7, sezzjoni dwar Spejjeż ta 'Tiswija u Manutenzjoni).
Billi tiddefinixxi dak li nistgħu nnaqqsu f'termini ta 'dak li ma nkunux meħtieġa nikkapitalizzaw, dan jġiegħelna nagħmlu l-mistoqsija: din l-ispiża għandha tiġi kapitalizzata? Jekk le, allura nistgħu nnaqqsuh.
F'sezzjoni oħra tal-Pubblikazzjoni 535, l-IRS jiċċara d-distinzjoni bejn il-manutenzjoni u t-tiswijiet:
"Tiswijiet. L-ispiża tat-tiswija jew it-titjib tal-proprjetà użata fil-kummerċ jew in-negozju tiegħek hija jew spejjeż deduċibbli jew kapitali. Manutenzjoni ta 'rutina li żżomm il-propjetà tiegħek f'kondizzjoni operattiva normali effiċjenti, iżda li ma żżidx sostanzjalment il-valur jew ittellef sostanzjalment l- il-ħajja tal-propjetà, tista 'titnaqqas fis-sena li tkun saret. Inkella, l-ispiża għandha tkun kapitalizzata u deprezzata. " (IRS.gov, Pubblikazzjoni 535, Spejjeż għan-Negozju, kapitolu 11, sezzjoni dwar Tiswijiet.)
Avviż li hawn l-IRS jiddefinixxi dak li jfisser b'manutenzjoni ta 'rutina. Manutenzjoni ta 'rutina, l-IRS jgħid, "iżomm il-propjetà tiegħek f'kondizzjoni operattiva normali effiċjenti." Eżempju jkun qed ibiddel iż-żejt fuq karozza. Il-bidla fiż-żejt iżżomm il-karozza taħdem b'mod normali u effiċjenti, iżda ma testendix sostanzjalment il-ħajja utli tal-karozza. Is-sostituzzjoni tat-trażmissjoni jew tal-magna, madankollu, ittejjeb b'mod sostanzjali l-ħajja utli tal-karozza, u għalhekk dan ikun iktar bħal tiswija li jeħtieġ li tiġi kapitalizzata.
It-Tiswijiet u l-Manutenzjoni tal-Kapitalizzazzjoni: it-Test "BRA"
Tiswijiet u spejjeż ta 'manutenzjoni li jagħmlu beni aħjar , jew jirrestawrawh għall-kundizzjoni tax-xogħol, jew jadattaw il -proprjetà għal użu ġdid jeħtieġ li jiġu kapitalizzati u deprezzati għal bosta snin. Dan jista 'jiġi mfakkar faċilment jekk wieħed juża t-test BRA, mnemoniku maħluq minn Tony Nitti.
B etterments huma tiswijiet li jagħmlu xi ħaġa aħjar milli kien qabel. Speċifikament, it-tiswijiet jaqgħu taħt il-kategorija ta 'titjib jekk:
- Waħħal difett li kien jeżisti qabel ma xtrajt il-proprjetà
- Waħħal difett li ġara waqt li l-proprjetà kienet qed issir
- Ikabbar jew tespandi l-propjetà sabiex ikollha iktar kapaċità, jew
- Huma mistennija li jżidu l-kwalità, is-saħħa, l-effiċjenza jew il-produttività tal-proprjetà
Għal aktar dettalji, ara l-X'inhu Betterment? taqsima tar-Regolamenti Finali tal-Proprjetà tanġibbli Q & A.
Ir-restawr, kif wieħed jista 'jistenna, huma tiswijiet li jirrestawraw xi ħaġa għall-kundizzjoni normali tiegħu. L-iffissar ta 'saqaf jew is-sostituzzjoni tas-saqaf kompletament huma żewġ eżempji ta' restawr. Speċifikament, it-tiswijiet jaqgħu taħt il-kategorija ta 'restawr jekk huma tiswijiet li:
- Irrestawra l-proprjetà deterjorata għall-"kundizzjoni operattiva ordinarjament effiċjenti" tagħha; jew
- Ibdel komponent ewlieni jew parti strutturali sostanzjali ta 'biċċa proprjetà; jew
- Ir-rikostruzzjoni tal-proprjetà għal kundizzjoni simili; jew
- Jirriżulta fi telf deduċibbli, bejgħ jew skambju, jew trattament ta 'telf mid-diżgrazzja għall-proprjetà jew il-komponent tal-proprjetà.
Għal aktar dettalji, ara l-What are amounts to restore unit of property? taqsima tar-Regolamenti Finali tal-Proprjetà tanġibbli Q & A.
Daptations huma tiswijiet li jbiddlu kif qed tintuża l-proprjetà jew it-tagħmir.
Pereżempju, ejja nissottomettu li proprjetarju tal-bini jikkonverti fabbrika f'wera vetrina. Kif qed jintuża l-bini bidliet mill-manifattura sal-bejgħ bl-imnut. Peress li l-kontribwent inbidel kif hu jew hi juża l-proprjetà, kull tiswija relatata ma 'l-adattament tal-proprjetà hija kapitalizzata.
Speċifikament, l-IRS jgħid spiża ta 'adattament: "Jitħallas ammont biex tiġi adattata unità ta' proprjetà għal użu ġdid jew differenti jekk l-adattament ma jkunx konsistenti ma 'l-użu ordinarju ta' l-unità ta 'proprjetà fil-ħin li oriġinarjament tpoġġewha fis-servizz. "(minn dak li tadatta l-unità ta 'proprjetà għal użu ġdid jew differenti? taqsima tar-Regolamenti Finali tal-Proprjetà tanġibbli Q & A).
Shortcuts: Tliet Regoli Safe Harbor
Ir-regola ġenerali hija li l-ispejjeż għat-tiswijiet u l-manutenzjoni għandhom jiġu kapitalizzati u deprezzati. Hemm eċċezzjonijiet għal din ir-regola ġenerali. Fil-fatt, hemm tliet eċċezzjonijiet, li l-IRS jitolbu portijiet sikuri. Iżda anke b'port salv, wieħed ma jistax biss iħassar l-ispiża. L-IRS jistenna li l-kontribwenti jagħmlu għażla formali (imsejħa "elezzjoni") billi torganizza dikjarazzjoni elettorali fil-prospetti tat-taxxa tagħhom.
Elezzjoni ta '$ 2,500 Safe Harbor għal Persuni Żgħar li jħallsu t-taxxa.
Persuna jew negozju tista 'tnaqqas minnufih l-ispejjeż tat-tiswija u l-manutenzjoni jekk l-ispiża tkun ta' $ 2,500 (jew inqas) għal kull oġġett jew għal kull fattura . Negozju li għandu "dikjarazzjoni finanzjarja applikabbli", madankollu, għandu ammont ta 'port salv ta' $ 5,000. Dan il-limitu ta '$ 2,500 jidħol fis-seħħ għas-sena fiskali 2016.
Għas-snin tat-taxxa 2014 u 2015, il-limitu kien ta '$ 500. Ara l- Avviż 2015-82, Żieda fil-Limitu ta 'De Minimis Safe Harbor għal Persuni taxxabbli Mingħajr Dikjarazzjoni Finanzjarja Applikabbli (pdf), fuq is-sit tal-IRS għall-dettalji dwar din il-bidla. Għal aktar dettalji dwar din id-dispożizzjoni, ara s-sezzjoni ta 'l-elezzjoni tal-port sikur de minimis tal-Q & A fuq is-sit tal-IRS.
Port Salv għall-Persuni Ħlas Żgħar
Tiswijiet jistgħu jitnaqqsu immedjatament jekk l -ammont totali mħallas għal tiswijiet u manutenzjoni fuq il-proprjetà huwa inqas minn jew ugwali għal $ 10,000 jew 2 fil-mija tal-bażi mhux aġġustata tal-proprjetà, liema ammont huwa l-inqas . U l-port salv huwa disponibbli biss għal negozji bi dħul taħt $ 10 miljun u l-proprjetà li tissewwa għandha bażi mhux aġġustata taħt $ 1 miljun. Għal aktar dettalji dwar din id-dispożizzjoni, ara l-elezzjoni tal-port sikur għas-sezzjoni żgħira tal-kontribwenti tal-Q & A fis-sit tal-IRS.
Port Salv għall-Manutenzjoni ta 'Rutina
Jekk it-tiswijiet jikkonsistu f'manutenzjoni ta 'rutina, allura l-ispejjeż tat-tiswija jistgħu jitnaqqsu minnufih. Dawn huma t-tip ta 'tiswijiet li jseħħu fuq bażi regolari.
L-IRS spjega dan f'ċertu dettall. Sabiex il-manutenzjoni ta 'rutina tkun tista' titnaqqas minnufih, l-IRS irid li l-ispiża tissodisfa l-erba 'kriterji li ġejjin:
- It-tiswijiet huma attivitajiet rikorrenti b'mod regolari tat-tip li tistenna li twettaq;
- It-tiswijiet jirriżultaw mill-użu u l-kedd ta 'użu f'kummerċ jew negozju;
- It-tiswijiet huma meħtieġa biex il-proprjetà taħdem b'mod effiċjenti fil-kondizzjoni normali tagħha;
- U hu mistenni bis-sħiħ li t-tiswijiet ikollhom jitwettqu jew:
- Iktar minn darba matul perjodu ta '10 snin (għal bini u strutturi relatati mal-bini), jew
- Iktar minn darba matul il-ħajja tal-klassi tal-proprjetà (għal proprjetà apparti minn bini).
(Il-ħajja tal-Klassi tirreferi għan-numru ta 'snin li matulhom l-IRS jistenna li niddevjaw il-proprjetà. Dan huwa spjegat fil- Pubblikazzjoni 946, Kif Tiddeskrivi Proprjetà , speċjalment is-sezzjoni tal-klassi tal-proprjetà tal-kapitolu 4 u l-Appendiċi B) Taqsima dwar il-Manutenzjoni ta 'Rutina tal-Q & A fis-sit tal-IRS. Kelma ta 'prudenza: il-port ta' manutenzjoni ta 'rutina ma japplikax għal spejjeż li jaqgħu taħt il-kategorija ta' titjib.
Disposizzjonijiet Parzjali
Ejja ngħidu li sid jissostitwixxi saqaf fuq proprjetà ta 'kiri. Ejja nħossu dwar din is-sitwazzjoni. Meta l-proprjetà tqiegħdet fis-servizz bħala kera, l-ispiża tal-proprjetà kienet maqsuma f'żewġ: art u bini. L-art hija assi mhux deprezzanti. L-ispiża tal-bini kienet kapitalizzata u deprezzata fuq perjodu ta 'snin (27.5 snin għal beni immobbli residenzjali jew 39 sena għal proprjetà immobbli kummerċjali). Għalhekk l-ispiża tas-saqaf il-qadim hija inkluża fl-ispiża tal-bini u qed tiġi deprezzata matul iż-żmien.
Issa s-sid inbidel is-saqaf. Dan it-tip ta 'restawr għandu jiġi kkapitalizzat u deprezzat (aktar minn 27.5 snin jew 39 sena, kif applikabbli). Allura issa s-sid għandu żewġ assi qed jiġu deprezzati: il-bini oriġinali u s-saqaf il-ġdid. Iżda s-saqaf il-qadim huwa inkluż fil-bini. Hekk b'xi mod, sid il-kera qed deprezzat assi (is-saqaf il-qadim) li m'għadux jeżisti. F'dan ix-xenarju, l-IRS jippermetti lis-sid li jagħmel dispożizzjoni parzjali. Essenzjalment, sid il-kera jista 'jħassar l-ispiża tas-saqaf il-qadim (b'hekk tneħħi dik il-parti mill-ispiża mill-iskeda ta' deprezzament tal-bini).
X'inhu l-benefiċċju? Dan jikseb tnaqqis immedjat għas-saqaf il-qadim, li jikkumpensa l-iżvantaġġ ta 'deprezzament tas-saqaf il-ġdid fuq bosta snin. U, dan ineħħi s-saqaf il-qadim (l-ispiża storika tiegħu u d-deprezzament akkumulat tiegħu) tal-karta tal-bilanċ tat-taxpayer. Bonus miżjud: "M'hemm l-ebda qbid mill-ġdid ta 'deprezzament minħabba li ma kienx hemm bejgħ jew skambju," jgħid Phil Zaman, direttur fl-Uffiċċju tat-Taxxa Nazzjonali CBIZ. Għalhekk id-dispożizzjonijiet parzjali jirriżultaw f'deprezzament inqas akkumulat biex jerġgħu jinqabdu jekk il-proprjetà tinbiegħ qatt fil-ġejjieni.
Dak li għandek bżonn tħares lejn
Sabiex tiddetermina sewwa dak li jista 'jitnaqqas u dak li għandu jiġi kkapitalizzat, aħna nirrevedu dak li l-ispiża hija, kemm tiswa, u kif l-ispiża hija relatata mal-proprjetà li tissewwa jew tinżamm. "Irridu nkunu attenti mhux biss biex tiktbilna l-affarijiet," qal Nelson, "Dawn ir-regolamenti tanġibbli dwar il-proprjetà qalu, għandna bżonn inħarsu lejn dawn l-ispejjeż." Allura kif nistgħu nħarsu lejn dawn l-ispejjeż?
Għal kull spiża ta 'tiswija jew manutenzjoni:
- Irrevedi l-fattura għall-ispiża
- X'inhi l-ispiża? Applika t-test BRA: hija l-ispiża titjib, restawr jew adattament?
- Kemm hija l-ispiża?
- Kull oġġett fuq il-fattura huwa daqs jew inqas minn $ 2,500? Il-fattura totali daqs jew inqas minn $ 2,500? Jekk iva, ikkunsidra li juża l-port sigur de minimis .
- L-ammont huwa daqs jew inqas minn $ 10,000? Indaqs jew inqas minn 2 fil-mija tal-bażi mhux aġġustata tal-proprjetà li qed tissewwa? Jekk iva, ikkunsidra li juża l-elezzjoni tal-port salv għall-persuni taxxabbli ż-żgħar.
- X'inhi n-natura tat-tiswija? It-tiswija hija parti mistennija u neċessarja taż-żamma tal-proprjetà f'kondizzjoni operattiva normali u effiċjenti? Jekk iva, ikkunsidra li juża l-port salv għall-manutenzjoni ta 'rutina.
- Ikkunsidra jekk wieħed jista 'jħassar "dispożizzjoni parzjali".
- Tikkapitalizza kwalunkwe spejjeż kif meħtieġ u tistabbilixxi skeda ta 'deprezzament biex tħassar l-ispejjeż tat-tiswija.
Riżorsi għal digger aktar profonda fit-Tiswijiet u Tnaqqis ta 'Manteniment:
- Ħarsa fil-fond: L-IRS jiffinalizza Regs fuq Disposizzjonijiet ta 'Proprjetà Deprezzabbli tanġibbli (Pubblikazzjoni tat-Taxxa ta' Parker, 8 ta 'Settembru, 2014).
- Avviż 2015-82 (IRS.gov, pdf), li biddel il-port sikur de minimis minn $ 500 sa $ 2,500; miġbura fil-qosor fl-IR-2015-133: Għan-Negozji Żgħar: l-IRS iġġedded il-Limitu għat-Tħassir tal-Proprjetà tanġibbli għal $ 2,500; Tħaffef il-Preżentazzjoni u żamma ta 'Reġistri (IRS.gov, 24 ta' Novembru, 2015).
- Regolamenti dwar il-Proprjetà tanġibbli - Mistoqsijiet Frekwenti (IRS.gov, 13 ta 'Marzu, 2015).
- Deċiżjoni tat-Teżor 9636: Gwida dwar it-Tnaqqis u l-Kapitalizzazzjoni tal-Infiq Relatat mal-Proprjetà tanġibbli (IRS.gov, data effettiva 19 ta 'Settembru, 2013).
- Dħul Proċedura 2015-20 (IRS.gov, pdf); miġbura fil-qosor fl-IR-2015-29: IRS Jagħmilha aktar faċli għan-Negozji Żgħar biex Applika Regolamenti ta 'Tiswija għall-2014 u Snin Futuri (IRS.gov, 13 ta' Frar, 2015).
- Regolamenti dwar il-Proprjetà tanġibbli - Gwida u Riżorsi tar-Regs tat-Tiswija (AICPA.org)
- Implimentazzjoni tar-Regolamenti Ġodda ta 'Proprjetà tanġibbli ( Ġurnal tal-Kontabilità , 31 ta' Jannar, 2014).
- Manutenzjoni ta 'rutina Safe Harbor Taħt Regolamenti ta' Tiswija ta 'IRS Ġodda (Nolo.com)
- Baħħara Żgħar għat-Taxpayers għat-Tiswijiet u l-Manutenzjoni (Nolo.com)
- Rekwiżiti tal-Sidien Taħt ir-Regolamenti tat-Tiswija tal-IRS (Nolo.com)