Fl-Istati Uniti, il-korporazzjonijiet jistgħu jagħżlu li jiġu ntaxxati fil-livell korporattiv jew fil-livell tal-azzjonist. Korporazzjoni li tagħżel li tiġi intaxxata billi l-livell korporattiv jibgħat il-prospett tat-taxxa korporattiva tagħha stess, tkejjel id-dħul taxxabbli tagħha u tikkalkula t-taxxa tagħha billi tuża r-rati ta 'taxxa korporattiva. Dan it-trattament jissejjaħ korporazzjoni C. Meta l-korporazzjonijiet C jiddistribwixxu l-profitti lill-azzjonisti tagħhom fil-forma ta 'dividendi, dawk id-dividendi huma dħul taxxabbli lill-azzjonist.
Alternattivament, il-korporazzjonijiet jistgħu jagħżlu li jiġu ntaxxati fil-livell ta 'l-azzjonist. Il-korporazzjoni għadha tibgħat il-prospett tat-taxxa korporattiva tagħha u tkejjel id-dħul taxxabbli tagħha. Dan id-dħul taxxabbli, flimkien ma 'diversi tnaqqis u krediti ta' taxxa, huwa maqsum fost l-azzjonisti. Kull azzjonist jinkludi l-porzjon tiegħu jew tagħha tad-dħul korporattiv, tnaqqis u krediti bħala parti mid-dikjarazzjoni tat-taxxa personali ta 'l-azzjonist. M'hemm l-ebda taxxa fuq id-dħul applikata fil-livell korporattiv. Minflok, il-partiti kollha ta 'dħul huma ntaxxati bl-użu tar-rati tat-taxxa tad-dħul personali. Dan it-trattament huwa msejjaħ bħala korporazzjoni S. L-ittra S tirreferi għas-subkapitolu S tal-kapitolu 1 tal-Kodiċi tad-Dħul Intern.
4 Karatteristiċi Ġenerali tal-Korporazzjonijiet S
- "Korporazzjonijiet S huma korporazzjonijiet li jagħżlu li jgħaddu dħul korporattiv, telf, tnaqqis, u krediti permezz ta 'l-azzjonisti tagħhom għal skopijiet ta' taxxa federali."
- "L-azzjonisti tal-korporazzjonijiet S jirrapportaw il-fluss tad-dħul u t-telf fuq il-prospetti tat-taxxa personali tagħhom u huma vvalutati t-taxxa bir-rati tat-taxxa tad-dħul individwali tagħhom."
- "Dan jippermetti lill-korporazzjonijiet S jevitaw taxxa doppja fuq id-dħul tal-kumpaniji."
- "Il-korporazzjonijiet S huma responsabbli għat-taxxa fuq ċerti qligħ integrat u dħul passiv fil-livell tal-entità."
Sors: Korporazzjonijiet S, IRS.gov.
Taxxi Applikati fil-Livell Korporattiv
Il-korporazzjonijiet S huma responsabbli biex iħallsu t-taxxi li ġejjin fil-livell korporattiv.
- Dħul passiv żejjed nett
- Taxxa ta 'rkupru tal-LIFO
- Taxxa ta 'qligħ inkorporat
It-taxxa netta eċċessiva tad-dħul passiv u t-taxxa ta 'rkupru tal-LIFO japplikaw biss jekk korporazzjoni S kienet preċedentement korporazzjoni C taxxabbli jew jekk il-korporazzjoni S għaddiet minn riorganizzazzjoni mingħajr taxxa b'korporazzjoni C.
Id-dħul passiv żejjed nett huwa taxxa fuq il-livell tal-kumpaniji fuq id-dħul passiv akkwistat minn korporazzjoni S. Id-dħul passiv jinkludi dħul minn imgħax, dividendi, annwalitajiet, kirjiet u royalties (Kodiċi tad-Dħul Intern tat-taqsima 1362 paragrafu (d) (3) (Ċ) Jekk id-dħul passiv huwa aktar minn 25% tad-dħul gross tal-korporazzjoni S, Taxxa fuq id-dħul tapplika L-IRS jipprovdi folja għall-kalkolu ta 'din it-taxxa fuq id-dħul passiva eċċessiva netta fl- Istruzzjonijiet għall-Formola 1120S (pdf).
It-taxxa ta 'rkupru tal-LIFO tapplika jekk waħda miż-żewġ kundizzjonijiet li ġejjin hija vera tal-korporazzjoni S:
"Il-korporazzjoni użat il-metodu tal-ipprezzar tal-inventarju LIFO għall-aħħar sena tat-taxxa tiegħu bħala korporazzjoni C, jew
"Il-korporazzjoni AC ittrasferixxi l-inventarju LIFO lill-korporazzjoni f'negozju mhux ta 'rikonoxximent li fih dawk l-assi ġew ittrasferiti fuq bażi ta' proprjetà."
Sors: istruzzjonijiet għal-linja 22a fl-Istruzzjonijiet għall-Formola 1120S, IRS.gov. Għal aktar dettalji dwar it-taxxa ta 'rkupru tal-LIFO, ara t-Taqsima 1.1363-2 tar-Regolamenti tat-Taxxa tad-Dħul.
LIFO jirreferi għall-metodu ta 'l-aħħar u l-ewwel metodu ta' kejl ta 'inventarju għal skopijiet ta' taxxa.
Taxxa ta 'qligħ mibnija tapplika meta korporazzjoni S tiddisponi minn assi fi żmien ħames snin minn meta takkwista dak l-assi u l-korporazzjoni S jew
- akkwista l-assi meta l-korporazzjoni S kienet korporazzjoni C, jew
- akkwista l-assi f'operazzjoni li biha l-bażi tal-assi hija ddeterminata b'referenza għall-bażi tagħha f'idejn il-korporazzjoni C.
Għad-dettalji, ara l-parti III tal-Istruzzjonijiet għall-Iskeda D għall-Formola 1120S, IRS.gov; ara wkoll it-Taqsima tad-Dħul Intern Kodiċi 1374, u t-Taqsima tat-Taxxa tad-Dħul Taqsima 1.1374-1 permezz tat-taqsima 1.1374-10.
Trattament ta 'Pass-Through ta' Punti tat-Taxxa
Korporazzjonijiet S jgħaddu minn oġġetti ta 'dħul, tnaqqis, u krediti tat-taxxa lill-azzjonisti tagħhom. Pass-through tfisser id-dħul u oġġetti oħra tat-taxxa joħorġu mir-ritorn korporattiv għad-dikjarazzjonijiet tat-taxxa personali tal-azzjonisti.
Ejja nieħdu eżempju sempliċi. Ejja ngħidu li ABC Corporation hija korporazzjoni S u għandha azzjonist wieħed, is-Sur D. ABC għandu dħul taxxabbli nett ta '$ 100,000. Li mitt elf dollaru jiġi rrappurtat mill-korporazzjoni lill-azzjonist permezz tal-Iskeda K-1. L-azzjonist jieħu dan l-ammont mill-Iskeda K-1 u jirrapportah fl-Iskeda E tiegħu paġna 2, u jżid dan id-dħul mal-bqija tad-dħul tiegħu fuq il-Formola 1040.
It-trattament permezz ta 'passaġġ ifisser li oġġetti ta' dħul, tnaqqis jew kreditu jżommu l-karattru tagħhom minħabba li jgħaddu mill-korporazzjoni S għall-prospett tat-taxxa personali ta 'l-azzjonist. Jekk il-korporazzjoni S tbigħ xi assi li jikkwalifikaw għal trattament ta 'qligħ kapitali fit-tul, dak id-dħul huwa rrappurtat bħala qligħ fit-tul fuq l-Iskeda K-1 mill-korporazzjoni lill-azzjonista, u għalhekk l-individwu jirrapporta dan id-dħul fuq il- l-Iskeda D tagħha bħala qligħ fit-tul.
Bl-istess mod, jissoponi li korporazzjoni S tagħti flus lill-karità. Dak l-oġġett huwa rrappurtat bħala donazzjoni tal-karità fl-Iskeda K-1. U l-azzjonist jirrapporta l-parti tiegħu tad-donazzjoni tal-karità bħala tnaqqis dettaljat għall-karità.
It -trattament passiv ta 'oġġetti ta' taxxa jfisser li l-oġġetti kollha tad-dħul, tnaqqis u krediti tat-taxxa jiġu ttrattati b'mod xieraq meta dawn l-oġġetti jiġu rrappurtati fuq id-dikjarazzjoni tat-taxxa personali tal-azzjonist.